APTITUDES DE UN AUDITOR
Las aptitudes de un
auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de auditoría, ya
que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la
auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla, y además lograra todos los
resultados necesarios para proponer medidas para elevar el desempeño de
la organización.
- Formación técnica y capacidad profesional.
La auditoría debe
llevarse a cabo por personas que tengan formación técnica y capacidad profesional
como auditores, y tengan, en su caso, la autorización exigida legalmente.
Cualquiera que sea la
capacidad de una persona en otros campos, deberá poseer, sin embargo, una
adecuada formación y experiencia específica en el campo de la auditoría y debe
destacar como experto en la materia auditada. La consecución de esa capacidad profesional
se obtiene a través de una formación teórica y una experiencia práctica.
El auditor, para
mantener su capacidad profesional, debe llevar a cabo una actualización permanente
de sus conocimientos, tanto en el aspecto técnico como en cuanto a sus
conocimientos generales de los diversos sectores de actividad.
El perfeccionamiento
técnico y la capacidad profesional incluyen su continua actualización en las
innovaciones que tienen lugar tanto en los negocios como en su profesión.
La experiencia
profesional práctica necesaria para acceder al ejercicio de la profesión se
deberá obtener mediante la ejecución de trabajos de auditoría bajo la
supervisión y revisión de un auditor en ejercicio.
La formación educativa
del auditor y su experiencia profesional se complementan entre sí; el auditor
en el desempeño de una auditoría deberá sopesar los conocimientos y experiencia
de los profesionales del equipo de auditoría para determinar el alcance de la
supervisión y de la revisión del trabajo.
- Independencia, integridad y objetividad.
El auditor debe
mantener durante su actuación profesional una posición de absoluta
independencia, integridad y objetividad.
El auditor no puede colaborar
ni asesorar en la implantación o mantenimiento del Sistema de Prevención, lo
que no es impedimento para que el auditor realice todas las recomendaciones
derivadas de su trabajo que puedan resultar útiles para la empresa auditada.
La independencia permite
al auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual
debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad
en la consideración objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus
conclusiones.
La integridad debe
entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional, que obliga
al auditor a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y la emisión
de su informe.
La objetividad implica
el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor.
Para ello, deberá gozar de una total independencia en sus relaciones con la
entidad auditada, debiendo ser justo y no permitiendo ningún tipo de influencia
o prejuicio.
- Diligencia profesional.
El auditor debe actuar
con la debida diligencia profesional en la ejecución de su trabajo y en la
emisión de su informe; lo anterior impone a cada persona de la organización del
auditor, la responsabilidad del cumplimiento de las normas técnicas aplicables
en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe.
Su ejercicio exige,
asimismo, una revisión crítica a cada nivel de supervisión del trabajo
efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del
equipo de trabajo de auditoria. El auditor cuando lo considere necesario, podrá
obtener asesoramiento de otros profesionales en materias especializadas,
debiendo poner cuidado en su selección y consulta, previa autorización de la
entidad auditada.
Si la entidad no
otorgase la autorización y la materia fuese importante, el auditor deberá hacer
constar este aspecto en su informe. El auditor es responsable del cumplimento
de las normas de auditoria establecidas y, a su vez, responsable del
cumplimiento de las mismas por parte de los profesionales del equipo de
auditoría.
El auditor debe prestar
servicios de calidad a sus clientes, respetando los intereses de éstos. Sin
embargo, esta preocupación por los intereses de sus clientes no debe
anteponerse a sus obligaciones para con terceros, interesados en la información
que se desprenda del informe de auditoría, en cuanto al mantenimiento de su
independencia, integridad y objetividad. Esta dualidad de obligaciones requiere
para su cumplimiento un alto grado de responsabilidad y conducta ética.
El auditor es
responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las normas
técnicas de auditoría establecidas. Su trabajo no está específicamente
destinado a detectar irregularidades y errores de todo tipo que hayan podido
cometerse y, por lo tanto, no puede esperarse que sea uno de sus resultados. No
obstante, el auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la
posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un efecto
significativo en el sistema auditado.
- Secreto profesional.
El auditor tiene el
deber de mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de
sus actuaciones concerniente a los negocios de sus clientes y, excepto en los
casos previstos por la normativa legal aplicable, no revelará el contenido de
la misma a persona alguna sin autorización estricta del cliente.
No obstante, el auditor recogerá en su informe
cualquier negativa del cliente a mostrar toda la información necesaria para el
desarrollo completo de la auditoría. El auditor tiene, asimismo, el deber de
garantizar el secreto profesional en las actuaciones de sus ayudantes y
colaboradores.
Un
auditor debería ser:
· Ético, es decir, imparcial, sincero,
honesto y discreto.
· De mentalidad abierta, es decir,
dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos.
· Diplomático, es decir, con tacto en las
relaciones con las personas.
· Observador, es decir, activamente
consciente del entorno físico y las actividades.
· Perceptivo, es decir, instintivamente
consciente y capaz de entender las situaciones.
· Versátil, es decir, se adapta fácilmente
a diferentes situaciones.
· Tenaz, es decir, persistente, orientado
hacia el logro de los objetivos.
· Decidido, es decir, alcanza conclusiones
oportunas basadas en el análisis y razonamientos lógicos.
· Seguro de sí mismo, es decir, actúa y
funciona de forma independiente a la vez que se
relacione eficazmente con
otros.
AUDITORIA INTERNA
La auditoría
interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar
la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por
la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia
de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas
pertinentes.
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR INTERNO.
Se clasifican en:
·
Naturaleza.
·
Objetivo y alcance.
·
Responsabilidad y autoridad.
·
Independencia.
Naturaleza
La auditoría Interna es la denominación de una
serie de procesos y técnicas, a través de las cuales se da una seguridad de
primera mano a la dirección respecto a los empleados de su propia organización,
a partir de la observación en el trabajo respecto a:
· Si los controles establecidos por la organización
son mantenidos adecuada y efectivamente.
· Si los registros e informes reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuada y rápidamente en cada
departamento u otra unidad, y si estos se están llevando fuera de los planes,
políticas o procedimientos de los cuales la auditoría es responsable.
Objetivos
y Alcance
El objetivo de la auditoría interna es asistir a
los miembros de la organización, descargándolas de sus responsabilidades de
forma efectiva. Con este fin les proporciona análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información concerniente a las actividades
revisadas. Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoración de lo
adecuado y efectivo de los sistemas de control interno de una organización, y
de la calidad de la ejecución al llevar a cabo las responsabilidades asignadas.
Incluye:
· Revisión de la fiabilidad e integridad de la
información financiera y operativa y de los juicios utilizados para
identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
· Revisar los sistemas establecidos para asegurar el
cumplimiento con aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e
informes, y determinar si la organización los cumple.
· Revisar las medidas de salvaguarda de activos y,
cuando sea apropiado, verificar la existencia de los mismos.
·
Valorar la economía y eficacia con que se emplean
los recursos.
· Revisar las operaciones o programas para asegurar
que los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y
que las operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.
Responsabilidad
y Autoridad
El propósito, autoridad y responsabilidad del
departamento de Auditoría interna debe definirse en un documento formal por escrito,
aprobado por la dirección y aceptado por el consejo, especificando el alcance
no restringido de su trabajo y declarando que los auditores no tienen autoridad
o responsabilidad sobre las actividades que auditan.
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia
necesario para el auditor interno, estará subordinado e informará de su trabajo
al ejecutivo más alto del escalafón; solo por este camino puede asegurar un
alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las
recomendaciones.
AUDITORIA EXTERNA
La
Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una
organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término
Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa
no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema
de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Información Automático etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto
averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas
de la organización.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.
AUDITORIA
INTERNA
|
AUDITORIA
EXTERNA
|
La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía.
|
La auditoría se lleva
a cabo mediante la contratación de un profesional independiente.
|
El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración.
|
El objetivo principal
es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la
información financiera.
|
El examen de las operaciones y el control interno se realiza
principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las
políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros.
|
El examen de las operaciones
y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensión
de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros.
|
El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se
analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta dirección.
|
El auditor debe ser
independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental.
|
La revisión de las
actividades de la compañía continúa.
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El examen de la
información de apoyo sobre los estados financieros es periódica, por lo
general cada seis meses o anualmente.
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Fuentes Bibliográficas:
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